Imposto especial sobre a electricidade

Este imposto grava, en fase única, a subministración de electricidade para consumo e o consumo polo produtor da electricidade por el xerada.

Suposto de non suxeición

O consumo polos xeradores ou conxunto de xeradores de potencia total non superior a 100 quilowatts (kW).

Nas condicións previstas reglamentariamente, está exenta do Imposto Especial sobre a Electricidade a electricidade cando sexa:

• Fornecida no marco das relacións diplomáticas ou consulares.
• Fornecida a organizacións internacionais recoñecidas como talles en España e polos membros das estas organizacións, dentro dos límites e nas condicións que se determinen nos convenios internacionais constitutivos das estas organizacións ou nos acordos de sede.
• Fornecida ás forzas armadas de calquera Estado, distinto de España, que sexa parte do Tratado do Atlántico Norte ou polo persoal civil ao seu servizo, ou nos seus comedores e cantinas.
• Fornecida no marco dun acordo celebrado con países terceiros ou organizacións internacionais, sempre que este acordo admítase ou autorice en materia de exención do Imposto sobre o Valor Engadido.
• Consumida polos titulares das instalacións de produción de enerxía eléctrica de tecnoloxía renovable, cogeneración e residuos cuxa potencia instalada non supere os 50 megawatts (MW).
• Consumida por ser xerada por pilas de combustibles.
• Consumida nas instalacións de produción de electricidade para a realización da esta actividade, así como a enerxía eléctrica fornecida ás instalacións de produción, transporte e distribución de enerxía eléctrica para a realización nas mesmas destas actividades.
• Consumida nas embarcacións por ser xerada a bordo das mesmas.
• Fornecida que sexa obxecto de compensación coa enerxía horaria excedentaria, na modalidade de autoconsumo con excedentes acollida a compensación, conforme ao establecido no Real Decreto 244/2019, do 5 de abril, polo que se regulan as condicións administrativas, técnicas e económicas do autoconsumo de enerxía eléctrica.
• Fornecida ás forzas armadas de calquera Estado membro distinto de España, para uso das estas forzas ou do persoal civil ao seu servizo, ou para o abastecemento dos seus comedores ou cantinas, sempre que estas forzas estean afectadas a un esforzo de defensa realizado para levar a cabo unha actividade da Unión no ámbito da política común de seguridade e defensa.

A base impoñible será a mesma base que o Imposto sobre o Valor Engadido. Nos períodos sen consumo real non se esixe o imposto.

• Reducións do 85% en función dos usos, en certos casos.

• Redución do 100%, sobre a enerxía directamente fornecida a embarcacións atracadas no porto, que non sexan privadas de recreo.

O tipo de gravame é o 5,11269632% como regra xeral. Excepcionalmente o tipo é do 0,5% se a subministración ou consumo devéñase entre o 16 de setembro de 2021 e o 31 de decembro de 2023, do 2,5% se a subministración ou consumo devéñase entre o 1 de xaneiro de 2024 e o 31 de marzo de 2024 e do 3,8% se a subministración ou consumo devéñase entre o 1 de abril de 2024 e o 30 de xuño de 2024.

Modelo autoliquidación 560, con período de liquidación trimestral, aínda que pode ser mensual ou anual.

Axencia Tributaria: Liquidación e pago do Imposto - Período de liquidación e prazos de presentación do modelo 560

No rexistro territorial do lugar onde se exerza a actividade, ou do domicilio fiscal. Están obrigados, os contribuíntes e beneficiarios de exencións e reducións, quen deberán achegar ao seu subministrador o cartón código identificación de electricidade (CIE) para acreditar este beneficio. Os beneficiarios da redución do 100% non teñen obriga de inscrición.