Pensionistas transfronteirizos: Fiscalidade

Se unha persoa física é residente fiscal en España deberá tributar en España polo seu renda mundial, é dicir, deberá declarar en España as rendas que obteña en calquera parte do mundo, sen prexuízo do que se dispoña no Convenio para evitar a dobre imposición internacional subscrito entre España e o país de orixe da pensión.

Hai que ter en conta o país de orixe da pensión, por se España subscribiu co mesmo un Convenio para evitar a dobre imposición e, no caso de que así sexa, buscar o artigo do Convenio aplicable á pensión.

Os Convenios subscritos por España, en xeral, seguen o Convenio modelo da Organización para a Cooperación e o Desenvolvemento Económico (OCDE), polo que adoita haber dous artigos dedicados a pensións, un ás derivadas dun emprego anterior no sector público (Estado, subdivisiones políticas, entidades locais) e outro ás derivadas dun emprego anterior no sector privado.

Para saber a potestade tributaria de cada Estado sobre a pensión:

• Hai que ir ás disposicións do Convenio.

• No seu caso, ir ás medidas aplicables para paliar a dobre imposición.

• É necesaria a consulta ao Convenio concreto aplicable por se ten algunha particularidade.

En caso de dobre imposición:

• Corresponderá a España, como país de residencia, arbitrar esas medidas.

• As medidas consisten normalmente na aplicación dunha dedución.

• En determinados casos, o Convenio pode dispor unha exención da pensión no país de residencia (España), se ben con aplicación de progresividad o que supón que a renda exenta engádese ao resto de rendas para calcular o tipo de gravame aplicable ao resto das rendas.

Se a pensión é gravada tamén no país de orixe, o contribuínte poderá aplicar a dedución por dobre imposición internacional.

En canto á obriga de declarar polo IRPF, hai que atender aos límites fixados para cada ano, resaltando varias cuestións:

• Que as pensións se consideran rendementos do traballo,

• Que as rendas exentas non se teñen en conta para determinar a obriga de declarar,

• E que o pagador non residente dunha pensión estranxeira non é un obrigado a reter a conta do IRPF,

Isto fai que o límite de rendas a partir do que se inicia a obriga de declarar é máis baixo que respecto doutros rendementos do traballo.

A actividade da Administración Tributaria é unha actividade regulada. A normativa tributaria establece que os actos de liquidación dos tributos ditados pola Administración Tributaria poden ser recorridos polos interesados en caso de desconformidade, conforme os artigos 222 e seguintes da Lei Xeral Tributaria, así como ao Regulamento de desenvolvemento da esta Lei en materia de revisión en vía administrativa. Nos documentos de notificación dos actos das liquidacións tributarias indícase sempre a forma e prazo para recorrelos.

Se se desexa recorrer, débese optar, no prazo máximo dun mes, contado desde o día seguinte ao que se practique a notificación, entre presentar:

• Un recurso de reposición, mediante escrito dirixido ao órgano que dita o acto, incluíndo as alegacións que se formulen e achegando os documentos que sirvan de base ás súas pretensións, ou

• Unha reclamación económico-administrativa ante o Tribunal Económico-Administrativo correspondente, órgano que non depende da Axencia Tributaria. En caso de optar por presentar reclamación económico-administrativa, o escrito de interposición dirixirase ao órgano que dita o acto, o cal o remitirá ao Tribunal competente.

Tanto o recurso de reposición como a reclamación económico-administrativa poderán ser presentados a través da sede electrónica da Axencia Tributaria, utilizando os sistemas de firma electrónica admitidos.