IVA: Registre i pagament

Es tracta d'un número que identifica a empresaris i persones jurídiques no empresaris, necessari per a dur a terme determinades operacions intracomunitàries.

Coincideix amb el número d'identificació fiscal assignat per a qualsevol relació de naturalesa o amb transcendència tributària (NIF) amb el prefix ÉS.

Més informació sobre el NIF-IVA.

El NIF-IVA s'assignarà, amb algunes excepcions, a les següents persones o entitats:

1. Els empresaris o professionals establits o no en el territori d'aplicació de l'IVA espanyol que realitzen lliuraments de béns o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'Impost, fins i tot si els béns objecte d'aquestes adquisicions intracomunitàries s'utilitzen en la realització d'activitats empresarials o professionals a l'estranger.

2. Els empresaris o professionals establits en el territori d'aplicació de l'IVA espanyol que siguen destinataris dels serveis prestats per empresaris o professionals no establits, respecte dels quals siguen subjectes passius de l'IVA (inversió del subjecte passiu).

3. Els empresaris o professionals establits en el territori d'aplicació de l'IVA espanyol que presten serveis, que per aplicació de les regles de localització s'entenguen prestats en un altre Estat membre diferent d'Espanya, quan el subjecte passiu siga el destinatari d'aquests serveis.

4. Les persones jurídiques que no actuen com a empresaris o professionals, quan realitzen adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'IVA.

Directament per l'interessat quan sol·licite la inclusió en el Registre d'operadors intracomunitaris (ROI) emplenant la declaració censal d'alta o modificació, model 036.

L'assignació del NIF-IVA suposarà que l'operador constarà en el cens VIES (Sistema d'Intercanvi d'Informació sobre l'IVA).

IMPORTANT: L'operador no constarà en VIES si no ha emplenat correctament el model 036 i, en concret, no ha marcat la casella 582 sol·licitant l'alta en el Registre d'Operadors Intracomunitaris.

Más información en español e inglés.

Els empresaris i professionals, subjectes passius de l'IVA, hauran de portar, amb caràcter general, els següents llibres registres:

• Lliure registre de factures expedides.
• Lliure registre de factures rebudes.
• Lliure registre de béns d'inversió.
• Lliure registre de determinades operacions intracomunitàries.

Els Llibres registre de l'IVA hauran de portar-se a través de la Seu electrònica de l'AEAT, mitjançant el subministrament electrònic dels registres de facturació, pels qui tinguen un període de presentació d'autoliquidacions mensual o opten per este sistema.

Més informació sobre les obligacions registrals (en espanyol i anglés).

Els empresaris i professionals estan obligats a expedir factura i còpia d'aquesta pels lliuraments de béns i prestacions de serveis que realitzen en desenvolupament de la seua activitat i a conservar còpia d'aquesta.

També han d'expedir factura en els supòsits de pagaments anticipats, excepte en els lliuraments intracomunitaris de béns exemptes.

En tot cas, els empresaris i professionals estan obligats a emetre una factura en els següents suposats:

• Quan el destinatari siga un empresari o professional i actue com a tal.
• Quan el destinatari de l'operació així l'exigisca per a l'exercici de qualsevol dret de naturalesa tributària.
• Exportacions de béns exemptes d'IVA (excepte les realitzades en botigues lliures d'impostos).
• Lliuraments intracomunitaris de béns exemptes d'IVA.
• Quan el destinatari siga una Administració Pública o una persona jurídica que no actue com a empresari o professional.
• Determinats lliuraments de béns objecte d'instal·lació o muntatge abans de la seua posada a disposició, quan aquella s'ultime en el territori d'aplicació de l'impost.
• Vendes a distància i lliuraments de béns objecte d'Impostos Especials, quan s'entenguen realitzades en el territori d'aplicació de l'impost.

Més informació sobre les obligacions de facturació (en espanyol i anglés).

El període de liquidació coincideix amb el trimestre natural.

No obstant això, aquest període de liquidació coincidirà amb el mes natural quan es tracte dels subjectes passius que a continuació es relacionen:

• Aquells el volum de negocis del qual haguera sigut, durant l'any natural precedent, superior a 6.010.121 euros.
• Aquells que estiguen autoritzats a sol·licitar la devolució dels saldos al seu favor existents al final de cada període de liquidació.

La declaració i pagament de l'impost haurà d'efectuar-se, a través del model 303:

• durant els vint primers dies naturals del mes següent al corresponent període de liquidació trimestral (trenta dies en el cas del quart trimestre) o
• durant els trenta primers dies naturals del mes següent si el període és mensual.

Els subjectes passius han de formular també una declaració anual recapitulativa (model 390).

Tots dos models es presentaran per via electrònica amb un certificat electrònic reconegut (certificat electrònic o DNI-e) i sistema Cl@ve.
Els ciutadans de la UE que compten amb un identificador espanyol (DNI, NIE, NIF L o NIF M) podran utilitzar la seua identificació digital nacional (identificació eIDAS). Més informació en Agència Tributària: Accés ciutadans UE (eIDAS)