IVA: Registre i pagament

Es tracta d'un número que identifica a empresaris i persones jurídiques no empresaris, necessari per a dur a terme determinades operacions intracomunitàries.

Coincideix amb el número d'identificació fiscal assignat per a qualsevol relació de naturalesa o amb transcendència tributària (NIF) amb el prefix ÉS.

Més informació sobre el NIF-IVA.

El NIF-IVA s'assignarà, amb algunes excepcions, a les següents persones o entitats:

1. Els empresaris o professionals establerts o no en el territori d'aplicació de l'IVA espanyol que realitzin lliuraments de béns o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'Impost, fins i tot si els béns objecte d'aquestes adquisicions intracomunitàries s'utilitzen en la realització d'activitats empresarials o professionals a l'estranger.

2. Els empresaris o professionals establerts en el territori d'aplicació de l'IVA espanyol que siguin destinataris dels serveis prestats per empresaris o professionals no establerts, respecte dels quals siguin subjectes passius de l'IVA (inversió del subjecte passiu).

3. Els empresaris o professionals establerts en el territori d'aplicació de l'IVA espanyol que prestin serveis, que per aplicació de les regles de localització s'entenguin prestats en un altre Estat membre diferent d'Espanya, quan el subjecte passiu sigui el destinatari d'aquests serveis.

4. Les persones jurídiques que no actuïn com a empresaris o professionals, quan realitzin adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'IVA.

Directament per l'interessat quan sol·liciti la inclusió en el Registre d'operadors intracomunitaris (ROI) emplenant la declaració censal d'alta o modificació, model 036.

L'assignació del NIF-IVA suposarà que l'operador constarà en el cens VIES (Sistema d'Intercanvi d'Informació sobre l'IVA).

IMPORTANT: L'operador no constarà en VIES si no ha emplenat correctament el model 036 i, en concret, no ha marcat la casella 582 sol·licitant l'alta en el Registre d'Operadors Intracomunitaris.

Más información en español e inglés.

Els empresaris i professionals, subjectes passius de l'IVA, hauran de portar, amb caràcter general, els següents llibres registres:

• Lliuro registre de factures expedides.
• Lliuro registre de factures rebudes.
• Lliuro registre de béns d'inversió.
• Lliuro registre de determinades operacions intracomunitàries.

Els Llibres registro de l'IVA hauran de portar-se a través de la Seu electrònica de l'AEAT, mitjançant el subministrament electrònic dels registres de facturació, pels qui tinguin un període de presentació d'autoliquidacions mensual o optin per aquest sistema.

Més informació sobre les obligacions registrals (en espanyol i anglès).

Els empresaris i professionals estan obligats a expedir factura i còpia d'aquesta pels lliuraments de béns i prestacions de serveis que realitzin en desenvolupament de la seva activitat i a conservar còpia d'aquesta.

També han d'expedir factura en els supòsits de pagaments anticipats, excepte en els lliuraments intracomunitaris de béns exemptes.

En tot cas, els empresaris i professionals estan obligats a emetre una factura en els següents suposats:

• Quan el destinatari sigui un empresari o professional i actuï com a tal.
• Quan el destinatari de l'operació així l'exigeixi per a l'exercici de qualsevol dret de naturalesa tributària.
• Exportacions de béns exemptes d'IVA (excepte les realitzades en botigues lliures d'impostos).
• Lliuraments intracomunitaris de béns exemptes d'IVA.
• Quan el destinatari sigui una Administració Pública o una persona jurídica que no actuï com a empresari o professional.
• Determinats lliuraments de béns objecte d'instal·lació o muntatge abans de la seva posada a disposició, quan aquella s'ultimi en el territori d'aplicació de l'impost.
• Vendes a distància i lliuraments de béns objecte d'Impostos Especials, quan s'entenguin realitzades en el territori d'aplicació de l'impost.

Més informació sobre les obligacions de facturació (en espanyol i anglès).

El període de liquidació coincideix amb el trimestre natural.

No obstant això, aquest període de liquidació coincidirà amb el mes natural quan es tracti dels subjectes passius que a continuació es relacionen:

• Aquells el volum de negocis del qual hagués estat, durant l'any natural precedent, superior a 6.010.121 euros.
• Aquells que estiguin autoritzats a sol·licitar la devolució dels saldos al seu favor existents al final de cada període de liquidació.

La declaració i pagament de l'impost haurà d'efectuar-se, a través del model 303:

• durant els vint primers dies naturals del mes següent al corresponent període de liquidació trimestral (trenta dies en el cas del quart trimestre) o
• durant els trenta primers dies naturals del mes següent si el període és mensual.

Els subjectes passius han de formular també una declaració anual recapitulativa (model 390).

Tots dos models es presentaran per via electrònica amb un certificat electrònic reconegut (certificat electrònic o DNI-e) i sistema Cl@ve.
Els ciutadans de la UE que comptin amb un identificador espanyol (DNI, NIE, NIF L o NIF M) podran utilitzar la seva identificació digital nacional (identificació eIDAS). Més informació en Agència Tributària: Accés ciutadans UE (eIDAS)