Imposats a la recerca

Depenent de la seva residència fiscal o no a Espanya en el període impositiu considerat (any natural) tributarà en aquest país per la seva renda mundial com a contribuent de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques o només per les rendes de font espanyola com a contribuent de l'Impost sobre la Renda de No Residents, sense perjudici de les particularitats que s'estableixin en els Convenis per a evitar la doble imposició que, en el seu cas, siguin aplicables.

En els Convenis subscrits per Espanya, en general, sol haver-hi un article dedicat a professors i investigadors.

Generalment, les retribucions obtingudes per professors o investigadors residents d'un Estat que es traslladen a l'altre Estat per a realitzar una activitat docent o de recerca, s'eximeixen d'impostos en l'Estat en què exerceixen aquesta activitat amb un límit temporal de dos anys. En certs casos, s'exigeix que el professor o investigador es desplaci per invitació del govern d'un dels Estats, d'una Universitat o d'un centre d'estudis oficials. En altres casos, només s'eximeixen d'impostos en l'Estat d'acolliment les remuneracions que procedeixin de fonts situades fora d'aquest Estat.

Cal acudir a les disposicions del Conveni que resulti aplicable relatives a professors i investigadors per a conèixer la potestat tributària de cada Estat sobre les remuneracions que percebin com a conseqüència de les activitats de docència o recerca i, en el seu cas, les mesures aplicables per a pal·liar la doble imposició.

En el cas que el Conveni permeti a Espanya gravar les rendes esmentades, aquestes tributaran conformement al que es disposa en la normativa interna en funció de la seva residència fiscal.

En general, en cas de doble imposició, correspondrà a l'Estat de residència fiscal arbitrar aquestes mesures. En determinats casos, el Conveni pot disposar una exempció de les remuneracions al país de residència, si bé amb aplicació de progressivitat, la qual cosa suposa que la renda exempta s'afegeix a la resta de rendes per a calcular el tipus de gravamen aplicable a la resta de les rendes.

Quan algun Conveni resulti aplicable, sempre és necessària la consulta al Conveni concret perquè pot contenir particularitats.

En aquells casos en què no existeixi Conveni aplicable, les remuneracions dels investigadors tributaran conformement al que es disposa en la normativa interna en funció la seva residència fiscal.

Amb independència de la residència fiscal de l'investigador, estan exemptes d'impostos les beques de formació d'investigadors que inclouen:

• Les beques públiques i les concedides per les entitats sense finalitats lucratives i les fundacions bancàries per a recerca en l'àmbit descrit pel Reial decret 63/2006, de 27 de gener, pel qual s'aprova l'Estatut del personal investigador en formació, sempre que el programa d'ajudes a la recerca hagi estat reconegut i inscrit en el Registre general de programes d'ajudes a la recerca En cap cas tindran la consideració de beca les quantitats satisfetes en el marc d'un contracte laboral.
• Les beques atorgades per les entitats sense finalitats lucratives anteriorment relacionades amb finalitats de recerca als funcionaris i altre personal al servei de les Administracions públiques i al personal docent i investigador de les universitats.

A més, tractant-se d'investigadors no residents a Espanya, també estan exemptes de l'Impost sobre la renda de no Residents, les beques i altres quantitats satisfetes per l'Administració Pública espanyola, en virtut d'acords i convenis internacionals de cooperació cultural, educativa i científica o en virtut del Pla anual de cooperació internacional aprovat en Consell de Ministres.